在台灣賣掉 BTC 要不要報稅？境內外所得的分界與 100 萬、750 萬兩道門檻

第一次把 BTC 賣掉、錢回到銀行帳戶之後，下一個問題通常不是「賺了多少」，而是「這筆要不要報」。台灣目前沒有一部專門處理加密資產的稅法，個人要看的還是兩部既有法規：賣在境內，走《所得稅法》的財產交易所得；賣在境外平台，走《所得基本稅額條例》的基本所得額。兩條路的門檻、算法和申報位置都不一樣，弄混的人很多。

這篇整理的是官方原文怎麼寫、數字現在是多少、你現在就該留下哪些資料。個案怎麼認定不是靠網路文章決定的，金額大或情況特殊，請以轄區國稅局的答覆為準。

課的是賣出那一刻，不是帳面上的漲跌

《所得稅法》第 14 條第 1 項第 7 類寫的是「財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得」。關鍵字是「因交易而取得」——買進之後只是放著，帳面漲到幾倍都還沒有這筆所得；賣出、或是換成別的資產的那一刻，才開始有東西要算。

所以「我要不要報稅」這個問題，真正該問的是：今年有沒有處分過？處分的地方在哪裡？

第一道分界：所得發生在境內還是境外

財政部在 2022 年 11 月 18 日為了 FTX 破產事件發布的新聞稿，是目前官網上把個人課稅方式講得最完整的一份文件。其中關於個人的那一段原文是：

國內個人投資人部分，我國個人綜合所得稅係採屬地主義，僅就在我國境內發生之所得課徵所得稅，個人如在境內非經常性買賣虛擬資產之所得，屬所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類規定之財產交易所得……至個人在海外發生之所得，如其申報戶全年海外所得金額達新臺幣 100 萬元，則應依所得基本稅額條例計入基本所得額課徵基本稅額。

這段要注意兩件事。

第一，裡面的「670 萬元以下免依該條例課稅」是 2022 年當時的金額，現在已經不是了，後面會講現行數字。官方新聞稿不會回頭改舊數字，看到年份舊的文件要自己對一次。

第二，這段寫的是「在境內」的情形。幣安是境外平台，實務上多半落在海外所得那一側，但財政部目前沒有針對境外平台交易的所得來源地逐項發布函釋。自己對號入座之前，先問國稅局。

境外這條路：100 萬是門檻，不是免稅額

《所得基本稅額條例》第 12 條第 1 項第 1 款的原文是：「未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入。」

「未達 100 萬免予計入」的反面是：達到 100 萬就全數計入，不是只計入超過的部分。這是最常被誤會的一點。

計入之後還有第二關。財政部稅務入口網列出的公式是：

條例第 13 條的條文寫的是扣除 600 萬元，實際適用的是依消費者物價指數調整後公告的金額；稅務入口網這頁（更新日期 115-04-27）寫的 750 萬元，就是現行數字。兩道門檻合起來是這樣：

用一組數字走一遍

以下數字只是為了把算式走完整，不是任何人的實際交易。假設某個申報戶在同一個年度內：

• 買進 0.01 BTC，連手續費共付出 35,000 元
• 全部賣出，拿回 42,000 元
• 賣出端的手續費與相關費用合計 120 元

所得額＝42,000 − 35,000 − 120 ＝ 6,880 元。這個算式來自第 7 類第一款：「以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。」

接著看這 6,880 元會變成什麼：

• 全戶當年海外所得只有這一筆：6,880 元離 100 萬很遠，免予計入，結束。
• 全戶海外所得合計 120 萬元（這筆加上其他海外收益）：120 萬要全數計入。假設綜合所得淨額 80 萬元，基本所得額＝80 萬＋120 萬＝200 萬元，不到 750 萬，基本稅額是 0。
• 基本所得額來到 900 萬元：基本稅額＝(900 萬 − 750 萬)×20%＝30 萬元。這 30 萬不是額外加收，而是要跟一般所得稅額比：一般所得稅額若為 25 萬，補繳差額 5 萬；若一般所得稅額已經超過 30 萬，就不必再補。

所以「全戶海外所得破百萬」代表的是申報義務，不等於要繳錢。這兩件事值得分開記。

賠錢的那一年怎麼處理

同一份財政部新聞稿把兩邊的虧損規則都寫了：

• 境內：「倘有財產交易損失，可列報財產交易損失特別扣除額，自財產交易所得中扣除。」
• 海外：「其有財產交易損失者，得提供交易之相關證明文件，自同年度海外財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限。」

海外這一條的限制特別緊：只能扣同一年度的海外財產交易所得，而且扣到 0 為止，不能拿去抵薪資或其他所得。另外「得提供交易之相關證明文件」是前提——沒有紀錄，虧損就不存在於申報書上。

現在就該留下來的四樣東西

成本這一端，是最容易在需要的時候已經查不到的部分。幣安的紀錄有保存期限，幣種詳情頁只留近 3 個月、兌換紀錄一次最多查 90 天，到了隔年 5 月才想回頭翻，多半來不及。

買的時候就該固定留四樣：買進日期、付出的法幣金額、實際收到的 BTC 數量、訂單或檔案編號。賣出時同樣再記一次。哪個入口能查到什麼、匯出額度是多少，幣安訂單紀錄與帳單匯出的入口和額度那篇整理過，建議買完就先把檔案存下來。

另外兩件事也會影響你最後填進去的數字：

• 成本不只是幣價。入金價差、匯率、手續費都算在「因取得而支付之一切費用」裡。這些錢花在哪，買 BTC 的總成本怎麼算拆得比較細。
• 出金路徑會產生額外費用。賣出之後怎麼把錢搬回銀行、各條路的成本差多少，可以看BTC 賣掉怎麼換回台幣。這些費用屬不屬於可減除的「相關費用」，個案上要看憑證，拿不準就問國稅局。

常見問題

一直放著沒賣，要報嗎？ 第 7 類的前提是「因交易而取得之所得」，單純持有、未實現的帳面漲跌不屬於這一類。至於質押、理財產品之類產生的收益該歸哪一類所得，財政部沒有逐項函釋，要個別詢問。

把 BTC 換成 USDT，算不算處分？ 財政部新聞稿定義海外財產交易所得時寫的是「因買賣或交換而發生之增益(損失)」，交換在文義內。但換幣當下用什麼價格計算，官方沒有給統一的計價方法，這部分要個案認定。

《虛擬資產服務法》通過了，報稅方式會變嗎？ 立法院在 2026 年 6 月 30 日三讀通過《虛擬資產服務法》，依金管會新聞稿，這部法處理的是業者許可、客戶資產分離保管等監理事項，施行日期由行政院另定。個人申報目前仍然回到《所得稅法》和《所得基本稅額條例》；之後財政部若有新規定，以財政部公告為準。

什麼時候報？ 《所得稅法》第 71 條：「納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書……申報其上一年度內構成綜合所得總額……之項目及數額。」也就是說，2026 年內賣出的那一筆，是在 2027 年 5 月申報。

資料來源與核驗

本文引用的官方頁面與條文，核驗日期為 2026 年 10 月 15 日。

• 財政部全球資訊網〈FTX 聲請破產保護，臺灣投資人之虛擬資產發生損失得否認列損失扣除之說明〉，發布單位賦稅署，發布日期 2022-11-18
• 全國法規資料庫《所得基本稅額條例》，引用第 12 條、第 13 條
• 全國法規資料庫《所得稅法》，引用第 14 條、第 71 條
• 財政部稅務入口網〈四、基本稅額之計算〉，頁面更新日期 115-04-27
• 金融監督管理委員會〈立法院院會三讀通過「虛擬資產服務法」〉

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